¿Que es el Servicio de Impuestos Internos (IRS)?
El Servicio de Impuestos Internos (IRS), que forma parte del Departamento del Tesoro de los EE. UU., Tiene el mandato de la ley federal de hacer cumplir las leyes fiscales de los Estados Unidos. Además de recaudar impuestos sobre la renta de individuos y corporaciones, la fuente más grande (55 por ciento) de los ingresos del gobierno, el IRS también recauda ingresos importantes como impuestos del Seguro Social, impuestos especiales (impuestos sobre productos básicos), impuestos sobre donaciones e impuestos sobre el patrimonio. Los ingresos internos derivados de la venta de alcohol, tabaco y armas de fuego ya no son recaudados por el IRS.
DESARROLLO HISTORICO
En su mayor parte, la historia de los ingresos de este país ha consistido en aranceles aplicados a los bienes importados y, en la época colonial, varios impuestos a la propiedad. La reacción extrema a los “impuestos sin representación” podría deberse al aborrecimiento de los impuestos en general. Recaudar ingresos para financiar el ejército de George Washington resultó ser una tarea ingrata; cuando los estadounidenses finalmente instalaron un gobierno que los representaba en 1781, se aseguraron de que los Artículos de la Confederación privaran al gobierno central de todo derecho a recaudar impuestos.
La tacañería de las tesorerías estatales y la obvia necesidad de ingresos llevaron a los padres fundadores a insertar en la nueva Constitución federal una cláusula (Artículo I, Sección 8) que otorgaba al gobierno federal el derecho a aumentar los impuestos. Como primer secretario del Tesoro, Alexander Hamilton (1755-1804) hizo todos los esfuerzos posibles para fortalecer el poder tributario del gobierno y, gracias a su iniciativa, el Congreso aprobó el primer proyecto de ley de ingresos en la historia de los Estados Unidos, la Ley de Ingresos de 1791. Este creó la oficina del Comisionado de Ingresos, predecesor del IRS de hoy. El comisionado estaba facultado para recaudar el impuesto especial no solo sobre el licor destilado, sino también sobre todo tipo de otros bienes, así como un impuesto progresivo sobre la propiedad.
A juzgar por la feroz oposición a estos impuestos, especialmente al de las bebidas alcohólicas, los impuestos con representación demostraron ser tan impopulares como sin ellos. Thomas Jefferson, quien se convirtió en presidente en 1801 y lideró la oposición, ayudó a derogar la ley y disolver la oficina del comisionado. Posteriormente, el gobierno federal se basó en los lucrativos ingresos derivados de los aranceles, y el Tesoro registró excedentes anuales hasta la víspera de la Guerra Civil.
La guerra de 1812 requirió la imposición de un nuevo impuesto interno que se asemejaba a un impuesto a las ventas sobre los bienes adquiridos. Se restauró la oficina de Comisionado de Ingresos. Cuando la guerra terminó a fines de 1814, el secretario del Tesoro, Albert Gallatin, esperaba que los impuestos continuaran, pero el Congreso los abolió, así como la oficina del comisionado, en 1817. Había suficiente dinero en el tesoro para financiar la guerra mexicana 29 años después sin un impuesto interno.
El verdadero nacimiento del IRS, o la Oficina de Rentas Internas de los Estados Unidos como se llamó originalmente, tuvo que esperar hasta la Guerra Civil. Con $ 2 millones por día destinados a financiar la deuda pública, la necesidad de obtener más ingresos era desesperada. En julio de 1862, el presidente Lincoln firmó el proyecto de ley de ingresos más grande en la historia de Estados Unidos. Una vez más, revivió la oficina del Comisionado de Rentas Internas. El comisionado fue facultado para establecer un sistema para recaudar un impuesto a la renta progresivo basado en la retención de ingresos (se elaboró debidamente un formulario de declaración de impuestos), así como para recaudar muchos otros impuestos internos. Por primera vez, el incumplimiento de las leyes tributarias podría derivar en sanciones: procesamiento y decomiso de bienes en los casos más extremos. Las declaraciones de impuestos debían firmarse bajo juramento.
El nuevo comisionado, George S. Boutwell, que operaba en una pequeña habitación en el Edificio del Tesoro de Estados Unidos en Washington, leyó todas las cartas de los nuevos contribuyentes ansiosos y mantuvo su oficina abierta día y noche para dar cabida a la multitud de consultas. Los formularios de impuestos sobre la renta parecen simples para los estándares actuales, pero eran complicados para la mayoría de los nuevos contribuyentes de entonces: incluso Abraham Lincoln no entendió su formulario y pagó en exceso innecesariamente (un reembolso considerable llegó póstumamente). A fines del año fiscal 1863, la nueva oficina de ingresos recibió, a través de sus asesores y recaudadores, casi $ 40 millones.
Al final de la guerra, la Oficina de Impuestos Internos había pasado de un empleado a más de 4.000. A pesar de los ingresos obtenidos, el déficit público se situó en un monto sin precedentes de $ 3 mil millones en 1865. Sorprendentemente, el impuesto sobre la renta se suspendió después de la Guerra Civil, incluido el lucrativo impuesto a la herencia. La oficina, sin embargo, no fue desmantelada junto con los impuestos. Hasta 1913, la mayor parte de los ingresos de la nación procedían de los impuestos sobre el licor y el tabaco fermentados y destilados. La oficina se encargó de recaudar los impuestos sobre las bebidas alcohólicas y el tabaco, y un impuesto bastante extraño sobre la oleomargarina que el Congreso impuso en 1886 para proteger los intereses de la mantequilla. En 1890, para controlar la venta de opio, la oficina también recaudó un impuesto.
¿Cómo es que la Oficina de Rentas Internas se identificó casi exclusivamente con el impuesto sobre la renta? En 1894, el Congreso aprobó un proyecto de ley que restablecía el impuesto sobre la renta progresivo, en respuesta a la agitación y los esfuerzos de cabildeo de los populistas, los greenbackers y otros reformadores que creían que los ricos debían pagar sus deudas a la sociedad. Al año siguiente, la Corte Suprema de Estados Unidos, en Pollack v. Farmers Loan and Trust Co., anuló el impuesto sobre la renta por inconstitucional, para consternación de los reformadores. La recién creada División de Impuestos sobre la Renta de la Oficina de Rentas Internas se disolvió debidamente.
El cabildeo a favor de un impuesto sobre la renta progresivo se intensificó después de 1895. La gran mayoría de los estadounidenses estarían exentos de pagar el impuesto sobre la renta, y solo se espera que paguen los ricos. El presidente Taft (1909-13) apoyó la idea de una enmienda a la Constitución que permitiría específicamente al gobierno implementar tal impuesto. La enmienda que apoyó fue rápidamente adoptada por los estados, y en febrero de 1913, bajo el presidente Woodrow Wilson, quien había derrotado a Taft en el ínterin, la 16ª Enmienda inauguró el impuesto sobre la renta. En octubre siguió un proyecto de ley de ingresos que establecía un impuesto sobre la renta progresivo para aquellos que ganaban más de $ 3,000, solo el 1 por ciento de la población. Las corporaciones también estaban sujetas a un impuesto sobre los ingresos netos. Casi de inmediato, la División de Impuesto sobre la Renta,
La Primera Guerra Mundial, que le costó a la nación casi $ 35 mil millones, fue financiada en parte (33 por ciento) con ingresos internos. Incluso antes de que Estados Unidos se involucrara en la guerra, la Ley de Ingresos de 1916 amplió el número de contribuyentes y creó otros impuestos internos. Se encargó a la oficina por primera vez la publicación de estadísticas del impuesto sobre la renta.
Siguiendo la ley tributaria de 1916, se aprobaron rápidamente otras leyes para recaudar ingresos para la guerra. La Ley de Ingresos de Guerra de 1917 creó nuevos excedentes de ganancias e impuestos al patrimonio y otras medidas de ingresos. La oficina se benefició de parte de esta ganancia inesperada, ya que su presupuesto aumentó de $ 8 millones en 1917 a casi $ 15 millones en 1918. En ese mismo período, los recaudadores de ingresos en el campo aumentaron de 4.500 a 7.400.
Durante la Primera Guerra Mundial, la oficina por primera vez hizo un esfuerzo decidido para educar al público sobre el patriotismo de pagar impuestos. Se alentó al clérigo a predicar la moralidad de la presentación de impuestos sobre la renta desde el púlpito. La oficina también estableció su primera división de inteligencia, con oficiales especialmente capacitados para detectar el fraude fiscal (un sistema de retención del dinero de los impuestos de los cheques de pago había sido derogado por el Congreso en 1916, sin duda, facilitando la evasión).
Las agencias de posguerra mantuvieron la oficina necesaria para obtener ingresos, de modo que para 1920, la oficina recaudó un récord de $ 5.5 mil millones en ingresos, en comparación con $ 350 millones en 1913. De un total de 4,000 empleados en 1913, su burocracia se expandió a 15,000 siete años después.
En 1919, la 19ª Enmienda, que prohíbe las bebidas alcohólicas, se convirtió en parte de la Constitución. La prohibición ocasionó el establecimiento de una unidad de prohibición en la Oficina de Rentas Internas. Curiosamente, la Ley de Prohibición de octubre de 1919 otorgó al Comisionado de Rentas Internas la autoridad para hacer cumplir los aspectos criminales de la prohibición del licor. Aunque las destilerías eran ilegales, estaban sujetas, si se detectaban, a enjuiciamiento por evasión fiscal. La Oficina de Rentas Internas solo en 1925 realizó más de 77,000 arrestos, además de confiscar y confiscar propiedades. Después de 1930, el Departamento de Justicia de Estados Unidos asumió estas funciones. Cuando la 19ª Enmienda fue derogada a finales de 1933, la oficina volvió a recaudar ingresos por licor.
En ese año la Gran Depresión alcanzó su apogeo. El trauma de esa experiencia marcó el comienzo del New Deal, que estaba comprometido con la filosofía de que el gobierno debería gastar dinero, incluso a riesgo de un presupuesto desequilibrado, para que la gente volviera a trabajar. Otra preocupación en esos tiempos desesperados eran los ancianos indigentes, cuya difícil situación resultó en la Ley del Seguro Social de 1935. Dos años más tarde, la División de Impuestos del Seguro Social estaba funcionando en la Oficina de Rentas Internas.
En 1941, el número de empleados en la oficina, gracias al New Deal, se elevó a un máximo histórico de 27.000. Debido a cinco importantes recortes de impuestos en la década de 1920, los ingresos ascendieron a sólo $ 1,6 mil millones en 1933. En 1941, debido al gasto del gobierno, los ingresos fiscales aumentaron necesariamente a un récord de $ 7,4 mil millones. Cuatro años más tarde, el costo de la guerra había aumentado los ingresos hasta $ 45 mil millones.
A pesar de $ 7.4 mil millones recaudados por el IRS en 1941, todavía sólo un segmento de la población estadounidense presentó declaraciones de impuestos sobre la renta, como máximo 8 millones, incluidas las corporaciones. Las enormes demandas del gasto en tiempos de guerra cambiaron eso. Cada vez se exigía que pagaran más personas que ganaban sueldos modestos, antes excluidos de los impuestos. Mientras que en 1939 los que ganaban menos de $ 5,000 constituían solo el 10 por ciento de los contribuyentes, en 1948 estos representaban al menos el 50 por ciento. Después de 1941, por lo tanto, el número de contribuyentes aumentó considerablemente —de 8 millones en 1941 a 60 millones en 1945— y, a diferencia de la década que siguió a la Primera Guerra Mundial, no habría una reducción de los impuestos después de 1945.
El bloque de construcción final para la creación de un estado de ingresos moderno fue la reintroducción (después de que fue derogada en 1916) de la retención de impuestos en julio de 1943. Este dinero se envió directamente desde el lugar de empleo a la oficina. Un año después, también entró en vigor por primera vez la “deducción estándar”. Una cantidad tan masiva de declaraciones de impuestos ingresaba a la oficina que se derrumbaba bajo la presión, a pesar del debut de un formulario de impuestos abreviado en 1941, y los reembolsos de impuestos tardaban más de un año en procesarse. Esto dio lugar a amargas críticas públicas.
El resultado de la investigación del buró del subcomité de la Cámara de Representantes de 1951 fue el Plan de Reorganización No. 1 de 1952, que inauguró la reestructuración más extensa de esta agencia en su historia. Todos los puestos designados políticamente dentro de la oficina, excepto el comisionado y el comisionado adjunto, fueron reemplazados por puestos de servicio civil. La agencia estaba significativamente descentralizada, con la sede en Washington determinando la política, mientras que las oficinas de campo tenían amplia libertad en la toma de decisiones. Además, se introdujeron máquinas electrónicas, predecesoras de la computadora, para acelerar el procesamiento de formularios, que a su vez se simplificaron aún más. Por último, el nombre de la agencia se cambió oficialmente a Servicio de Impuestos Internos.
La organización del Servicio de Impuestos Internos permaneció básicamente inalterada desde 1952 hasta finales de la década de 1990, cuando se promulgaron nuevas reformas. Reportando a la sede en Washington había siete oficinas regionales del IRS encabezadas por un comisionado regional y 64 oficinas de distrito encabezadas por un director de distrito. Fue a nivel de distrito donde se interpretaron y aplicaron las leyes fiscales y, a menudo, no hubo dos distritos que aplicaran las leyes por igual. Desde que la Oficina de Alcohol, Tabaco y Armas de Fuego de EE. UU. Se convirtió en una división separada dentro del Departamento del Tesoro en 1972, el IRS ya no es responsable de recaudar ingresos por estos artículos.
EL PROCESO DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS
La recaudación de impuestos puede ser sencilla: la mayoría paga sus impuestos mediante deducciones de nómina. Las declaraciones de impuestos se envían a centros de procesamiento, donde una computadora escanea cada una en busca de errores. Para devoluciones sin errores, este es el final de la línea, con la excepción de procesar un reembolso para aquellos elegibles. A diferencia de Suecia, donde se audita la mayoría de las declaraciones de impuestos, en Estados Unidos solo se audita una pequeña proporción, alrededor del 10 por ciento. Esto se debe principalmente al gasto que implica. Si se descubre un fraude fiscal a través de una auditoría, se puede imponer al contribuyente cualquiera de una gama de 150 sanciones. La más grave es la incautación de la propiedad. En 1990 se produjeron casi 3 millones de incautaciones. Los contribuyentes tienen derecho a apelar dichas incautaciones.
La detección de este tipo de fraude es una actividad importante y costosa por parte del IRS, que requiere equipo informático especializado y personal de investigación capacitado para realizar transacciones financieras complejas. El IRS tiene la autoridad legal para solicitar información de cualquier banco y para investigar cualquier tipo de registro de vehículos o actividad comercial. Esto revela una gran cantidad de información sobre empresas o personas, especialmente porque las transacciones y los registros financieros están cada vez más automatizados.
El IRS también puede transmitir legalmente información del contribuyente a una variedad de otras agencias gubernamentales. De esta manera, una persona que ha incumplido con un préstamo estudiantil o que no ha pagado la manutención de los hijos puede ser descubierta y obligada a pagar.
OBLIGACIONES COMERCIALES
Las empresas generalmente tienen dos tipos de obligaciones tributarias con el IRS: nómina e ingresos. Los impuestos federales sobre la nómina se retienen principalmente de los salarios de los empleados y se envían al IRS en un horario regular que depende del tamaño de la empresa. (Los impuestos estatales y locales también se pueden retener, pero el IRS no los procesa). Las empresas más grandes, por ejemplo, con más de $ 50,000 en obligaciones tributarias de nómina por año, deben depositar las retenciones de impuestos con mayor frecuencia y, en algunos casos, electrónicamente. Además de las deducciones de los salarios, los empleadores deben igualar las contribuciones de los empleados al Seguro Social.
Si bien casi todas las empresas tienen obligaciones de nómina, no todas las empresas pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades. Ingresos (ganancias) netos en corporaciones del subcapítulo S , o corporaciones de pequeñas empresas, no se grava por separado del impuesto sobre la renta personal de los propietarios. Lo mismo ocurre con las empresas unipersonales y la mayoría de las sociedades (las sociedades de responsabilidad limitada pueden estar sujetas a impuestos como corporaciones en algunas circunstancias). Además, si una corporación C regular no tiene ganancias netas durante el año, generalmente no hay impuestos corporativos a nivel federal. Cuando una corporación está sujeta al impuesto sobre la renta federal, la tasa impositiva básica está entre el 15 y el 35 por ciento, dependiendo de la cantidad de ingresos. Si una corporación C distribuye ganancias en forma de dividendos a los accionistas, los accionistas generalmente también pagan impuestos, lo que crea una doble imposición.
Al igual que con el impuesto sobre la renta de las personas físicas, los impuestos comerciales pagados al IRS son “voluntarios” en el sentido de que la empresa es responsable de determinar la cantidad correcta a pagar y de cumplir con los plazos correspondientes. Las empresas que pagan menos o no presentan la declaración de manera oportuna generalmente están sujetas a multas severas y cargos por intereses.
TENDENCIAS RECIENTES
En 1997, el IRS recibió declaraciones de impuestos sobre la renta de casi 1.8 millones de sociedades, 5.2 millones de corporaciones y aproximadamente 17 millones de empresas unipersonales. Las retenciones salariales y las contribuciones de los empleadores representaron alrededor de dos tercios de los $ 1.5 billones en recaudaciones netas del IRS. El impuesto sobre la renta corporativo de ese año representó solo el 12,3 por ciento, o $ 182 mil millones, de las recaudaciones totales.
En 1997, una fuerza laboral de 101,703 llevó a cabo la recaudación y procesamiento de impuestos federales en el IRS. Casi el 93 por ciento de estos empleados trabajaban en oficinas de campo, y el resto trabajaba en la sede nacional del IRS en Washington, DC Este nivel de empleo, que estaba en su punto más bajo desde 1986, reflejaba los esfuerzos de la administración Clinton para reducir el tamaño del gobierno federal. La dotación de personal del IRS alcanzó su punto máximo en 1992, cuando la oficina empleó a 116,673 trabajadores, incluidos más de 9,000 en su sede.
La operación del IRS costó $ 7.2 mil millones en 1997. Las medidas de contención de costos durante mediados de la década de 1990 mejoraron la eficiencia general de la oficina, medida por la relación entre los costos operativos y los dólares recaudados. La eficiencia de costos del IRS había disminuido a fines de la década de 1980 y principios de la de 1990 cuando el crecimiento de sus gastos superó el crecimiento de los ingresos. Para 1997, el costo de recaudar cada $ 100 en impuestos volvió a bajar a $ 0.44, desde un pico de $ 0.60 en 1993. Durante los 30 años anteriores, el año más rentable del IRS fue 1981, cuando los costos operativos fueron de solo $ 0.41 por $ 100 de ingresos.
Siempre objeto de escrutinio público y desconfianza, el IRS durante la década de 1990 se sometió a una serie de iniciativas de reforma, algunas voluntarias y otras legisladas por el Congreso, para mejorar su desempeño y rendición de cuentas a los contribuyentes. Quizás el más amplio de ellos fue la decisión de la oficina en 1999 de abandonar su organización geográfica de larga data, que otorgó un margen significativo a las oficinas regionales. En una medida ordenada por la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998, la oficina anunció que crearía en cambio cuatro unidades operativas para especializarse en varias categorías de ingresos. Los cuatro eran (1) la División Operativa de Ingresos por Inversiones y Salarios, con sede en Atlanta; (2) la División de Operaciones de Pequeñas Empresas y Empleados Independientes, con sede en Washington, DC; (3) la División de Operaciones Exentas de Impuestos, también con sede en Washington; y (4) la División de Operaciones de Empresas Grandes y Medianas, con sede en Nueva Jersey. Estas divisiones reemplazaron la estructura geográfica de cuatro regiones que contienen 33 oficinas de distrito. Otras reformas incluyeron colocar una mayor carga de la prueba en el IRS cuando presenta casos en el Tribunal Fiscal de los EE. UU. Y crear una junta de supervisión para la oficina.