La malversación es una forma de fraude que implica la apropiación indebida de dinero o propiedad por parte de alguien a quien se le ha confiado en virtud de su puesto o empleo. El hurto y el hurto, por otro lado, implican tomar, por allanamiento o fuerza, dinero o propiedad que pertenece a otra persona.
Dependiendo de la cantidad de dinero o el valor de la propiedad involucrada, la malversación de fondos es un delito menor o mayor y un delito legal punible con multa y / o encarcelamiento. Sin embargo, según un perfil, el malversador típico no suele ser procesado, por lo general no recibe una sentencia de cárcel al ser declarado culpable y, por lo general, no reembolsa a la víctima ni paga las costas judiciales.
Un malversador puede ser un funcionario público o alguien empleado en calidad de fiduciario. A esa persona se le confían fondos o bienes en virtud de su cargo. Cuando utilizan fondos o bienes pertenecientes a otra persona o empresa para su propia cuenta, son culpables de malversación. Si bien prácticamente cualquier empresa puede ser víctima de malversación de fondos, el delito ocurre con mayor frecuencia en instituciones financieras, empresas de atención médica y una variedad de pequeñas empresas.
Los ejemplos de malversación de fondos incluyen a los tenedores de libros que roban de las cuentas de sus empleadores haciendo entradas falsas en el diario, alterando documentos y manipulando registros de gastos. La malversación de fondos puede adoptar la forma de pagos a proveedores y vendedores “ficticios”. Los empleados de instituciones financieras pueden intentar desfalcar desviando fondos de cuentas legítimas a cuentas “ficticias”.
El acto delictivo de malversación de fondos suele implicar tres fases distintas. En cada etapa, el malversador deja indicios de que ha ocurrido un delito; Sin embargo, a diferencia de muchos otros delitos, a menudo hay poca evidencia sólida que indique que se ha cometido un delito. La primera fase de la malversación es el acto delictivo en sí mismo, tomar dinero o bienes manualmente, por computadora o por teléfono. Una vez cometido el delito, el malversador intenta ocultarlo. Hacer un pago falso, falsificar un documento o hacer anotaciones engañosas en el diario son algunas de las formas en que los malversadores intentan ocultar su delito. Finalmente, la tercera fase de la actividad delictiva implica convertir los activos robados en efectivo y gastarlo.
En cada paso, el malversador está sujeto a detección. El acto en sí debe ser presenciado para que el malversador sea atrapado en la primera etapa. El encubrimiento del acto da como resultado registros alterados o efectivo contado incorrectamente que pueden ser detectados por los auditores. La conversión generalmente da como resultado cambios en el estilo de vida que los compañeros de trabajo pueden notar.
Para protegerse de la malversación de fondos, las empresas deben desarrollar un programa para reconocer las señales de fraude de los empleados. Un aspecto de dicho programa es el reconocimiento de irregularidades contables . Los estafadores usualmente alteran, falsifican o destruyen cheques, facturas de venta, órdenes de compra y documentos similares. El examen de los documentos de origen a menudo puede conducir a la detección de malversación de fondos.
Los controles internos son otro aspecto importante de un programa de prevención del fraude. El sistema de control interno de una empresa debe examinarse en busca de debilidades. Los controles internos están diseñados para proteger los activos de una empresa. Si son débiles, los activos no son seguros. Los controles típicos que ayudan a prevenir la malversación de fondos incluyen la segregación de tareas, transferencias regulares o programadas de empleados de un departamento a otro y vacaciones obligatorias. En la industria bancaria, la Oficina del Contralor de la Moneda requiere que todos los empleados bancarios en los Estados Unidos tomen al menos siete días consecutivos de vacaciones por año. Se han descubierto muchos casos de fraude mientras los empleados estaban de vacaciones y no podían cubrir sus huellas.
Otros signos reconocibles de malversación incluyen cualquier cosa fuera de lo común, como escasez de inventario inexplicable, especificaciones no cumplidas, material de desecho en exceso, compras más grandes de lo habitual, saldos de cuentas significativamente más altos o más bajos, escasez o superávit excesivo de efectivo y gastos o reembolsos irrazonables. Finalmente, los malversadores a menudo se revelan a través de cambios notables en el estilo de vida y el comportamiento. Los malversadores son a menudo delincuentes primerizos cuyos sentimientos de culpa les hacen actuar de forma errática e impredecible. Por lo general, gastan el dinero que han malversado en lugar de ahorrarlo. Un programa exitoso de prevención del fraude debe incluir incentivos para que los empleados informen cambios inusuales de comportamiento y estilo de vida de sus compañeros de trabajo.