Estados financieros

¿Que son los estados financieros?

Los estados financieros, que son informes contables , sirven como el método principal para comunicar información financiera sobre una entidad comercial o un individuo a partes externas como los bancos. e inversores. En un sentido técnico, los estados financieros resumen el proceso contable y proporcionan una tabulación de los títulos de las cuentas y las cantidades de dinero. Además, los estados financieros informan la situación financiera o el estado financiero de una empresa o un individuo, así como los cambios financieros en un momento particular o durante un período de tiempo. El propósito básico de los estados financieros es comunicar a las partes externas e internas información sobre las decisiones financieras que se han tomado.

Los estados financieros de propósito general están diseñados para satisfacer las necesidades de muchos usuarios diversos, particularmente los propietarios y acreedores actuales y potenciales. Los estados financieros son el resultado de simplificar, condensar y agregar masas de datos obtenidos principalmente del sistema financiero. Son una salida del sistema contable.

Las empresas publican estados financieros al menos una vez al año durante su período contable. Las empresas siguen el año calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, o siguen su propio año fiscal, que puede ser cualquier período completo de 12 meses. En consecuencia, las empresas tienen períodos contables de año calendario o períodos contables de año fiscal. Además, las empresas suelen preparar estados financieros trimestrales o cuando sea necesario, a los que se hace referencia como estados intermedios.

INFORMES FINANCIEROS

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, en sus Declaraciones de conceptos de contabilidad financiera, afirmó que la información financiera incluye no solo estados financieros sino también otros medios de comunicar información que se relaciona, directa o indirectamente, con la información proporcionada por el sistema contable. La información financiera es el proceso de comunicar información de contabilidad financiera sobre una empresa a sus usuarios externos. Los estados financieros proporcionan información útil en inversiones y crédito. decisiones y en la evaluación de las perspectivas de flujo de efectivo. Proporcionan información sobre los recursos de una empresa, reclamos sobre esos recursos y cambios en los recursos.

La información financiera es un concepto amplio que abarca estados financieros, notas a los estados financieros y divulgaciones entre paréntesis, información complementaria (como cambios de precios) y otros medios de información financiera (como discusiones y análisis de la administración y cartas a los accionistas). Los informes financieros no son más que una fuente de información que necesitan quienes toman decisiones económicas sobre empresas comerciales.

Los informes financieros se enfocan principalmente en brindar información sobre activos, pasivos, ventas y ganancias. La información sobre las ganancias basada en la contabilidad de acumulación (o devengo) generalmente proporciona una mejor indicación de la capacidad actual y continua de una empresa para generar flujos de efectivo positivos que la proporcionada por los cobros y pagos de efectivo. La contabilidad de acumulación (o devengo) es un método contable que informa las ventas y los gastos cuando ocurren, en lugar de cuando se realizan las transacciones en efectivo.

PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros básicos de las empresas incluyen (1) balance general (o estado de situación financiera), (2) estado de resultados, (3) estado de flujo de efectivo, (4) el estado de ganancias acumuladas y (5) el estado de cambios en el patrimonio neto. El balance general enumera todos los activos, pasivos y capital contable del propietario o de los accionistas (la diferencia entre activos y pasivos) de una empresa en una fecha específica. Por lo tanto, el balance es esencialmente una imagen fija de la situación financiera de una empresa (ver Figura 1). El estado de resultados, por otro lado, es similar a una imagen en movimiento de las operaciones de una empresa durante un período determinado. El estado de resultados presenta un resumen de los ingresos, ganancias, gastos, pérdidas y los ingresos netos o pérdidas netas de una entidad para un período específico (ver Figura 2).

El estado de flujo de efectivo resume los cobros y pagos en efectivo de una empresa relacionados con sus actividades operativas, de inversión y de financiamiento durante un período en particular (ver Figura 3). Mientras que el estado de resultados informa las actividades financieras de una empresa sobre una base devengada, el estado de flujo de efectivo informa esta información sobre una base de efectivo.

Debido a que las ganancias retenidas representan las ganancias de una empresa desde que se fundó menos el dinero deducido o distribuido a los propietarios de la empresa, el estado de ganancias retenidas informa las ganancias generales de la empresa. Un estado de ganancias retenidas presenta los cambios en las ganancias retenidas para un período contable designado. Archivado por corporaciones, este estado financiero concilia el saldo de la cuenta de ganancias retenidas de la siguiente manera:

Utilidades retenidas, 1 de enero de 1997 $ 100,000

Ingresos netos para 1997 $ 85,000

Menos: Dividendos de 1997 $ 65,000

Aumento neto de las ganancias retenidas 20.000

Utilidades retenidas finales, 31 de diciembre de 1997 $ 120,000

Un estado de cambios en el patrimonio del propietario es el estado financiero equivalente para las empresas unipersonales cuando una empresa es propiedad de una sola persona. Este estado financiero informa el crecimiento o la pérdida de capital de una empresa durante un período designado. El estado de cuenta sigue el mismo formato que el estado de ganancias retenidas, excepto por los elementos que pertenecen únicamente a las corporaciones.

Para que una partida sea reconocida en los estados financieros, debe cumplir cuatro criterios fundamentales de reconocimiento, sujeto a la restricción de costo-beneficio y un umbral de materialidad. Estos criterios son:

  • Definiciones: El elemento cumple con la definición de un elemento de los estados financieros.
  • Materialidad: Tiene un atributo significativo medible en unidades de dinero con suficiente confiabilidad.
  • Relevancia: la información al respecto es capaz de marcar la diferencia en las decisiones de los usuarios relacionadas con el valor de una empresa y su gestión financiera.
  • Fiabilidad: la información es representativa, fiel, verificable y neutral.

Cuando los contadores no están seguros de incluir ciertos elementos en los informes financieros, siguen dos restricciones a estos criterios: una restricción de beneficio / costo y la restricción de materialidad. La restricción de costo / beneficio afirma que el costo de recopilar, procesar, auditar y comunicar la información no excederá los beneficios que se derivarán de su uso. La restricción de importancia relativa proporciona un umbral cuantitativo que define la magnitud de una omisión o incorrección de la información contable por su capacidad de inducir a error el juicio de una persona razonable que confía en ella.

Para que los estados financieros sean útiles para los analistas, los estados deben proporcionar información que no solo sea comparable a la información en los estados financieros anteriores de una empresa en particular, sino también comparable entre varias empresas. En consecuencia, los contadores deben aplicar de manera coherente las reglas contables al preparar los estados financieros.

Figura 1: Balance
general Balance general de la empresa 2 de enero de 1999

Los elementos que se informan actualmente en los estados financieros se miden por diferentes atributos (por ejemplo, costo histórico, costo actual, valor de mercado actual, valor neto confiable y valor presente de flujos de efectivo futuros). Si bien el costo histórico es el método principal para determinar el valor de un activo, algunos contadores usan otros métodos que toman en consideración la inflación . De acuerdo con el costo histórico, los estados financieros contienen el costo pagado por los elementos listados en el momento de su adquisición. En consecuencia, el método de costo histórico no tiene en cuenta la inflación, mientras que otros métodos consideran el valor actual de los elementos enumerados.

Las notas a los estados financieros son divulgaciones informativas adjuntas a los estados financieros. Proporcionan información sobre cuestiones tales como la depreciación y los métodos de inventario utilizados, detalles de la deuda a largo plazo , pensiones, arrendamientos, impuestos sobre la renta, pasivos contingentes, método de consolidación y otros asuntos. Las notas se consideran parte integral de los estados financieros. Los anexos y las revelaciones entre paréntesis también se utilizan para presentar información que no se proporciona en ninguna otra parte de los estados financieros.

Figura 2: Estado de resultados Estado de resultados
general de la empresa
para el período que finaliza el 31 de diciembre de 1998

Cada estado financiero tiene un encabezado, que da el nombre de la empresa, el nombre del estado de cuenta y la fecha u hora que cubre el estado de cuenta. La información proporcionada en los estados financieros es principalmente de naturaleza financiera y se expresa en unidades de dinero. La información se refiere a una sola empresa comercial. La información a menudo es el producto de aproximaciones y estimaciones, en lugar de medidas exactas. Los estados financieros generalmente reflejan los efectos financieros de transacciones y eventos que ya han sucedido (es decir, transacciones y eventos históricos).

Los estados financieros que presentan datos económicos para dos o más períodos se denominan estados comparativos.

Figura 3: Estado de flujo de efectivo Estado de flujo de efectivo
general de la empresa
para el período que finaliza el 31 de diciembre de 1988

Los estados financieros comparativos generalmente brindan informes similares para el período actual y para uno o más períodos anteriores. Proporcionan a los analistas información significativa sobre tendencias y relaciones durante dos o más años. Las declaraciones comparativas son considerablemente más informativas que las declaraciones de un solo año. Los estados comparativos enfatizan el hecho de que los estados financieros para un solo período contable son solo una parte de la historia continua de una empresa.

Los estados financieros generalmente son auditados por contadores independientes con el propósito de evaluar los datos presentados, determinar si los estados financieros se ajustan a las reglas de contabilidad y mejorar el nivel de confianza en la confiabilidad de los estados.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha definido los siguientes elementos de los estados financieros de las empresas comerciales: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, ganancias, pérdidas, inversión de los propietarios, distribución a los propietarios y resultado integral. De acuerdo con FASB, los elementos de los estados financieros son los bloques de construcción con los que se construyen los estados financieros: las clases amplias de elementos que comprenden los estados financieros. En sus “Elementos de los estados financieros de las empresas comerciales”, el FASB definió los elementos interrelacionados que están directamente relacionados con la medición del desempeño y la posición financiera de una empresa comercial de la siguiente manera:

  • Los activos incluyen cualquier elemento de valor monetario propiedad de una empresa con beneficios económicos actuales o probables en el futuro.
  • La utilidad integral es el cambio en el patrimonio (activos netos) de una entidad, de transacciones y otros eventos y circunstancias de fuentes ajenas al propietario, durante un período en particular. Incluye todos los cambios en el patrimonio neto durante un período, excepto los que resultan de las inversiones de los propietarios y las distribuciones a los propietarios.
  • Las distribuciones a los propietarios son disminuciones en los activos netos de una empresa en particular como resultado de transferir activos, prestar servicios o incurrir en pasivos con los propietarios. Las distribuciones a los propietarios reducen la participación o el capital social en una empresa.
  • La equidad se refiere al valor de una empresa después de deducir los pasivos de una empresa de sus activos.
  • Los gastos son salidas o pagos de activos, u obligaciones de pago de pasivos, durante un período, por la entrega o producción de bienes o la prestación de servicios, así como por la realización de otras actividades que forman parte de la operación central o en curso de una empresa.
  • Las ganancias son incrementos en el patrimonio (activos netos) de transacciones periféricas o incidentales de una entidad y de todas las demás transacciones y otros eventos y circunstancias que afectan a la entidad durante un período, excepto aquellos que resultan de ingresos o inversiones por parte del propietario.
  • Las inversiones de los propietarios son aumentos en los activos netos de una empresa en particular que resultan de las transferencias a ella de otras partes de algo de valor para obtener o aumentar la participación en la propiedad (o el capital social) en ella.
  • Los pasivos son deudas actuales o futuras probables que surgen de las obligaciones presentes de una empresa para transferir activos o proporcionar servicios a otras entidades en el futuro como resultado de transacciones o eventos pasados.
  • Las pérdidas son disminuciones en el patrimonio (activos netos) de transacciones periféricas o incidentales de una entidad y de todas las demás transacciones y otros eventos y circunstancias que afectan a la entidad durante un período, excepto aquellas que resultan de gastos o distribuciones a los propietarios.
  • Los ingresos son ventas u otras mejoras de los activos de una empresa o liquidación de sus pasivos (o una combinación de ambos) durante un período desde la entrega o producción de bienes, prestación de servicios u otras actividades que constituyen las operaciones principales o centrales en curso de la entidad.

SUPUESTOS CONTABLES

Los contadores preparan estados financieros bajo el supuesto de que cada empresa es una entidad separada, que todas las transacciones pueden expresarse o medirse en dólares, que la empresa continuará operando indefinidamente y que los estados se prepararán a intervalos regulares utilizando métodos consistentes. Estos supuestos proporcionan la base para la estructura de la teoría y la práctica de la contabilidad financiera y explican por qué la información financiera se presenta de una manera determinada.

PRINCIPIOS,
PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS CONTABLES

Los principios contables generalmente aceptados (GAAP) son las convenciones, reglas y procedimientos necesarios para definir la práctica contable en un momento determinado. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), creado en 1972, es actualmente el organismo no gubernamental independiente en los Estados Unidos que desarrolla y emite normas de contabilidad financiera. Los principios de contabilidad generalizados incluyen el registro de activos y pasivos al costo, y el reconocimiento de los ingresos cuando se realizan y cuando se ha realizado una transacción (generalmente en el punto de venta), y el reconocimiento de los gastos de acuerdo con el principio de concordancia (costos con ingresos). Las convenciones de modificación incluyen el conservadurismo y la materialidad. El conservadurismo requiere que las incertidumbres y los riesgos relacionados con una empresa se reflejen en sus informes contables. La materialidad requiere que todo lo que pueda ser de interés para un inversionista informado se revele completamente en los estados financieros.

Los procedimientos contables son aquellas reglas y prácticas que están asociadas con las operaciones de un sistema contable y que conducen al desarrollo de estados financieros. Los procedimientos contables incluyen los métodos, prácticas y técnicas que se utilizan para llevar a cabo los objetivos contables y para implementar los principios contables.

Las políticas contables son aquellos principios contables seguidos por una empresa específica. La información sobre las políticas contables adoptadas por una empresa informante es esencial para los usuarios de los estados financieros y debe ser revelada en los estados financieros. Los principios contables y su método de aplicación en las siguientes áreas se consideran particularmente importantes: (1) una selección de alternativas existentes, (2) áreas que son propias de una industria en particular en la que opera la empresa, y (3) aplicaciones inusuales e innovadoras de GAAP. Las políticas contables importantes generalmente se revelan como la nota inicial o como un resumen que precede a las notas a los estados financieros.

EVENTOS SUBSECUENTES

Un evento posterior es un evento importante que ocurre entre la fecha del balance y la fecha de emisión del informe anual. Los eventos posteriores deben tener un efecto significativo o material en los estados financieros. Un evento posterior no incluye las fluctuaciones económicas recurrentes asociadas con la economía y con la libre empresa, como una huelga o un cambio de gestión . Se considera que un evento posterior es lo suficientemente importante como para que, sin dicha información, la declaración sea engañosa si el evento no se divulga. El reconocimiento y registro de estos eventos requiere el juicio profesional de un contador o auditor externo.

Los eventos que afectan los estados financieros a la fecha del balance general pueden revelar una condición desconocida o proporcionar información adicional con respecto a estimaciones o juicios. Estos eventos deben informarse ajustando los estados financieros para reconocer la nueva evidencia.

Los eventos que se relacionan con condiciones que no existían en la fecha del balance pero que surgieron después de esa fecha no requieren un ajuste en los estados financieros. El efecto del evento en el período futuro, sin embargo, puede ser de tal importancia que debería ser divulgado en una nota al pie de página o en otro lugar.

SEGMENTOS

Un segmento de una empresa es una parte cuyas actividades representan una importante línea de negocio o clase de cliente. Un segmento es parte de una empresa que vende principalmente a personas externas con fines de lucro. Los ejemplos de un segmento incluyen una subsidiaria, una división, un departamento, un producto, un mercado u otras separaciones en las que las actividades, los activos, los pasivos y los ingresos operativos se pueden distinguir para fines operativos y de informes. Los contadores requieren que los estados financieros se complementen con información sobre las industrias y áreas geográficas en las que opera una empresa. La información sobre los segmentos de una empresa es útil para quienes invierten en empresas grandes, complejas, heterogéneas y que cotizan en bolsa para evaluar riesgos, ganancias, ciclos de crecimiento, características de las ganancias, requisitos de capital y rendimiento de las inversiones, que pueden diferir entre los segmentos de una empresa. . La necesidad de información del segmento es el resultado de muchos factores ambientales, incluido el crecimiento de conglomerados, adquisiciones,

Un segmento reportable se determina mediante los siguientes procedimientos: (1) identificando los productos y servicios de la empresa, (2) agrupando los productos y servicios en segmentos industriales, y (3) seleccionando los segmentos industriales significativos aplicando diversas pruebas establecidas para este propósito.

La información por segmentos que debe revelarse en los estados financieros incluye las operaciones de una empresa en diferentes industrias, operaciones en el extranjero, ventas de exportación y principales clientes. Se debe divulgar información detallada relacionada con los ingresos, la utilidad o pérdida operativa del segmento y los activos identificables, junto con información adicional. La información por segmentos separa principalmente los estados financieros básicos de una empresa, revelando el desempeño y la información financiera de cada segmento.


ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Los estados financieros consolidados son producidos por la empresa matriz cuando los estados financieros de una matriz y una subsidiaria o subsidiarias se suman para que representen los estados financieros resultantes como si fueran los estados financieros de una sola empresa, es decir, una sola entidad comercial. . Una subsidiaria es una entidad legal separada cuyas acciones ordinarias en circulación son propiedad de otra compañía en más del 50 por ciento.

Los estados financieros consolidados se preparan principalmente en beneficio de los accionistas y acreedores de la matriz. Los bancos y los analistas a menudo consideran que los estados consolidados son más significativos que los estados separados de los miembros de la afiliación. No obstante, los acreedores subsidiarios, los accionistas minoritarios y las agencias reguladoras deben basarse en las declaraciones de la subsidiaria para evaluar sus reclamos. La condición habitual para consolidar las declaraciones de un grupo de empresas afiliadas es la propiedad, directa o indirectamente, de más del 50 por ciento de las acciones con derecho a voto en circulación de otra empresa.

La contabilización de las consolidaciones requiere (1) la suma de las cuentas de la matriz y la subsidiaria al preparar los estados consolidados de la matriz y (2) la eliminación de las transacciones entre compañías, es decir, las transacciones entre las compañías matriz y subsidiarias. Cuando una empresa matriz posee menos del 100 por ciento de las acciones de la subsidiaria, la parte que pertenece a inversores externos se denomina interés minoritario.

OPERACIONES Y
OPERACIONES INTERNACIONALES

Las transacciones y operaciones comerciales internacionales se relacionan con actividades a través de las fronteras nacionales. Cuando se producen negocios entre empresas de diferentes países, un problema común es la conversión de montos en moneda extranjera a dólares, que se logra mediante un tipo de cambio de moneda extranjera. Los cambios en los tipos de cambio pueden hacer que las empresas obtengan ganancias y pérdidas por transacciones en moneda extranjera en transacciones crediticias. Estas ganancias y pérdidas deben contabilizarse y revelarse en los estados financieros.

La consolidación de los estados financieros de una subsidiaria extranjera mantenidos en una moneda extranjera requiere que se conviertan en los estados financieros de la empresa matriz y se ajusten para reflejar los PCGA en los Estados Unidos. El proceso de traducción puede crear un ajuste de conversión que se debe informar en el capital contable.

ESTADOS FINANCIEROS PERSONALES

La entidad que informa de los estados financieros personales es una persona o un grupo de personas relacionadas. Las personas preparan o hacen que los contadores preparen estados financieros personales para obtener préstamos bancarios , planificación de impuestos sobre la renta, planificación de jubilación, planificación de donaciones y sucesiones, y la divulgación pública de asuntos financieros.

Para cada entidad que informa, se requiere un estado de situación financiera. El estado presenta los activos a valores corrientes estimados, los pasivos al menor entre el monto descontado de efectivo a pagar o el monto de liquidación en efectivo actual y el patrimonio neto. También se debe hacer una provisión para impuestos estimados sobre la renta sobre las diferencias entre el valor actual estimado de los activos. Deben presentarse estados comparativos de uno o más períodos. Una declaración de cambios en el patrimonio neto es opcional.

Los estados financieros personales deben presentarse sobre una base devengada. No se utiliza un balance general clasificado. Los activos y pasivos se presentan en el orden en que se pueden convertir en efectivo (es decir, liquidez) y vencimiento, respectivamente. Un interés comercial que constituye una gran parte de los activos totales de una persona debe mostrarse por separado de otros activos. Dicho interés se presentaría como una cantidad neta. Un estado de cambios en el patrimonio neto revelaría las principales fuentes de aumentos y disminuciones en el patrimonio neto. Los aumentos en el patrimonio neto personal surgen de los ingresos, aumentos en el valor actual estimado de los activos, disminuciones en el monto actual estimado de los pasivos y disminuciones en la provisión para impuestos sobre la renta estimados.

REVISIÓN DE CUENTAS

La preparación y presentación de los estados financieros de una empresa son responsabilidad de la dirección de la empresa. La Comisión de Bolsa y Valores, sin embargo, requiere contadores públicos certificados independientes auditar los estados financieros de todas las empresas que cotizan en bolsa. En otras palabras, un contador que no es un empleado de una empresa y que es un contador autorizado debe examinar los registros financieros de una empresa pública para verificar su exactitud. Durante una auditoría, el auditor revisa y evalúa el sistema contable, los registros, los controles internos y los estados financieros de una empresa de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El auditor luego expresa una opinión sobre la imparcialidad de los estados financieros de conformidad con los PCGA.

Los auditores emiten informes sin reservas u opiniones sin reservas cuando encuentran que los estados financieros son justos y precisos después de su examen. El informe sin salvedades contiene tres párrafos: un párrafo introductorio, un párrafo de alcance y el párrafo de opinión. Además de la opinión sin salvedades, un auditor puede emitir una opinión con salvedades, una opinión adversa o una opinión de descargo de responsabilidad. Si los auditores concluyen que los estados financieros son precisos y están de acuerdo con los PCGA, excepto por algunos elementos, emiten opiniones calificadas. Los auditores emiten opiniones adversas cuando consideran que los estados financieros son inexactos o no están de acuerdo con los PCGA. Cuando los contadores carecen de información suficiente para emitir una opinión sin reservas o cuando no son independientes de las empresas que están auditando,

El informe de un auditor normalmente establece que:

  1. El auditor es independiente.
  2. La auditoría se realizó sobre estados financieros específicos.
  3. Los estados financieros son responsabilidad de la dirección de la empresa.
  4. La opinión del auditor es responsabilidad del auditor.
  5. La auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
  6. La auditoría se planificó y realizó para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.
  7. La auditoría incluyó etapas de examen, valoración y evaluación.
  8. La auditoría proporcionó una base razonable para expresar una opinión sobre la presentación fiel de la auditoría.

EMPRESAS EN ETAPA DE DESARROLLO

Una empresa es una empresa en etapa de desarrollo si dedica la mayor parte de sus esfuerzos a establecer un nuevo negocio y cualquiera de los siguientes está presente: (1) las operaciones principales no han comenzado, o (2) las operaciones principales han comenzado pero los ingresos son insignificantes. Las actividades de una empresa en etapa de desarrollo incluyen con frecuencia la planificación financiera, la obtención de capital, la investigación y el desarrollo, la contratación y capacitación de personal y el desarrollo del mercado.

Una empresa en etapa de desarrollo debe seguir los GAAP aplicables a las empresas operativas en la preparación de los estados financieros. En su balance, la empresa debe informar las pérdidas netas acumuladas por separado en la sección de patrimonio. En su estado de resultados debe informar los ingresos y gastos acumulados desde el inicio de la empresa. Asimismo, en su estado de flujo de efectivo, debe informar los flujos de efectivo acumulados desde el inicio de la empresa. Su estado del capital contable debe incluir el número de acciones emitidas y la fecha de su emisión, así como los montos en dólares recibidos. La declaración debe identificar a la entidad como una empresa en etapa de desarrollo y describir la naturaleza de las actividades de la etapa de desarrollo. Durante el primer período de operaciones normales,

EMPRESAS EN DIFICULTAD FINANCIERA

Las empresas pueden experimentar dificultades financieras que reflejan problemas tanto financieros como operativos. Los problemas de financiamiento pueden resultar de situaciones en las que la empresa experimenta deficiencia de liquidez, deficiencia de capital, incumplimiento de la deuda y escasez de fondos. Los problemas operativos toman la forma de pérdidas operativas continuas, ingresos prospectivos dudosos, puesta en peligro de la capacidad para operar, administración incapaz y control deficiente sobre las operaciones. Un examen de los estados financieros junto con la evidencia obtenida de la administración y otras fuentes puede proporcionar a una persona una base para evaluar la condición de negocio en marcha de una empresa. El principio de empresa en marcha asume que una empresa continuará operando indefinidamente. Como regla general, los analistas asumen que una empresa es una empresa en marcha en ausencia de evidencia en contrario. Sin embargo, cuando los contadores están seguros de que una empresa irá a la quiebra, utilizan diferentes principios contables.

Durante el proceso de auditoría, los auditores pueden plantear preguntas sobre las posibilidades de negocio en marcha de una empresa. El auditor considera si es probable que los planes de la administración para lidiar con las condiciones y eventos relacionados con la incertidumbre nieguen el problema. Si, después de evaluar los planes de la administración, aún existen dudas sustanciales, los auditores califican sus informes o brindan un descargo de responsabilidad. El informe de auditoría debe incluir explícitamente la frase “duda sustancial sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento”.

INFORMES FINANCIEROS FRAUDULENTOS

La información financiera fraudulenta se define como información intencional o imprudente, ya sea por acción u omisión, que da como resultado estados financieros materialmente engañosos. La información financiera fraudulenta generalmente puede atribuirse a la existencia de condiciones en el entorno interno de la empresa (por ejemplo, control interno inadecuado) o en el entorno externo (por ejemplo, industria deficiente o condiciones comerciales generales). La presión excesiva sobre la administración, como ganancias poco realistas u otros bienes de desempeño, puede conducir a informes financieros fraudulentos.

La profesión contable generalmente opina que no es responsabilidad del auditor detectar el fraude, más allá de lo que pueda determinarse con la aplicación diligente de las normas de auditoría generalmente aceptadas. Debido a la naturaleza de las irregularidades, particularmente aquellas que involucran falsificación y colusión, una auditoría diseñada y ejecutada correctamente puede no detectar una irregularidad material. El auditor no es una aseguradora y el informe del auditor no constituye una garantía de que los estados financieros no contengan información fraudulenta.

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