En contabilidad, un balance general es un tipo de estado financiero que proporciona una sinopsis de la situación financiera de una entidad comercial en un momento específico, incluidos los recursos económicos (activos), las obligaciones económicas (pasivos) de una empresa y el valor de una empresa después de su los pasivos se restan de sus activos (patrimonio neto). El término “balance general” se refiere a la forma en que los activos siempre equivalen (o equilibran) los pasivos más el capital de los propietarios. También conocido como estado de situación financiera o estado de situación financiera, el balance general generalmente presenta información financiera en uno de los siguientes formatos:
- Activos = Pasivos + Patrimonio del propietario
- Activos – Pasivos = Patrimonio de los propietarios
Los balances se presentan en dos formas: formulario de informe y formulario de cuenta, que contienen la misma información pero la presentan de manera diferente. En el formulario de informe, el balance general enumera las cuentas de activos primero y enumera las cuentas de pasivo y de capital contable en orden secuencial directamente debajo de los activos (consulte la Figura 2). En el formulario de cuenta, el balance general está organizado de manera horizontal, con las cuentas de activos enumeradas en el lado izquierdo y las cuentas de pasivos y de capital contable de propietarios o accionistas enumeradas en el lado derecho (ver Figura 1).
CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN
El balance general revela las principales clases y montos de los activos de una empresa, así como las principales clases y montos de su estructura financiera, incluidos los pasivos y el patrimonio. Las principales clasificaciones utilizadas en la declaración incluyen:
Las características esenciales de un activo incluyen: (1) es propiedad de una empresa, no está arrendado, y (2) tiene valor presente o futuro y la capacidad de contribuir directa o indirectamente a las entradas netas de efectivo futuras, ya sea por sí mismo o por en combinación con otros activos.
Las características esenciales de un pasivo incluyen: (1) encarna un deber o responsabilidad presente para con una o más partes de pagar una deuda, y (2) el deber o responsabilidad obliga a una empresa en particular, dejándole poca o ninguna discreción para evitar el pago. la deuda. Dado que a las empresas les resulta conveniente y, a menudo, necesario comprar materiales y suministros a crédito, todas las empresas tienen pasivos. Cuando las empresas compran bienes a crédito, incurren en el pasivo conocido como cuenta por pagar. Por otro lado, cuando las empresas toman prestado dinero, incurren en el pasivo conocido como pagaré.
Los activos corrientes son efectivo y otros activos que se espera que se conviertan en efectivo, se vendan o se consuman en el año o en el ciclo operativo del negocio, lo que sea más largo. Los pasivos corrientes son las obligaciones que se espera razonablemente liquidar mediante el uso de activos corrientes o la creación de otros pasivos corrientes.
Los activos se clasifican en el balance general de más líquidos a menos líquidos. Los pasivos se clasifican por orden de vencimiento. Las partidas patrimoniales se clasifican según la fuente y en su orden decreciente de permanencia.
Los balances generalmente se presentan en forma comparativa. Los estados financieros comparativos incluyen el estado del año en curso y los estados de uno o más de los períodos contables anteriores. Por ejemplo, las empresas suelen proporcionar balances de cinco o diez años, lo que los hace útiles para evaluar y analizar tendencias y relaciones.
Las notas agregadas al balance general proporcionan información adicional no incluida en las cuentas de los estados financieros, así como explicaciones de las cifras presentadas en el balance general. Además, se puede divulgar información adicional mediante anexos de apoyo o notación entre paréntesis.
RECONOCIMIENTO Y MEDIDA
Para que una partida se reconozca en un balance general, la partida y la información sobre ella deben: (1) cumplir con la definición de un elemento contable (las amplias clases de partidas que componen el balance general), (2) ser medibles (valoración) , (3) ser relevante y (4) ser confiable.
Los activos y pasivos se miden o informan en el balance general por diferentes atributos (por ejemplo, costo histórico, costo de reemplazo actual, valor de mercado actual, valor realizable neto y valor presente de los flujos de efectivo futuros), dependiendo de la naturaleza del elemento y la relevancia y confiabilidad del atributo medido. El método de valoración que se utiliza principalmente en los balances en la actualidad es el costo histórico porque es medible y proporciona información que tiene un grado relativamente alto de confiabilidad. El costo histórico es el precio pagado por un activo cuando fue adquirido. Si bien este método no tiene en cuenta la inflación, proporciona una forma conveniente y objetiva de determinar el valor de un activo porque cualquier contador puede verificar el costo pagado por un activo y porque las empresas generalmente adquieren activos fijos como propiedades y edificios para uso comercial, no para vender.
Otros métodos de valoración incluyen los enfoques de costo actual, valor de mercado actual, valor realizable neto y valor presente. El costo actual es la cantidad de efectivo o equivalente de efectivo requerido para obtener el mismo activo a la fecha del balance. El valor de mercado actual o valor de salida es la cantidad de efectivo que se puede obtener a la fecha del balance general vendiendo el activo en una liquidación ordenada. El valor realizable neto es la cantidad de efectivo que se puede obtener como resultado de la venta futura de un activo. El valor presente es el valor de salida esperado descontado a la fecha del balance.
HOJA DE BALANCE CONSOLIDADO
Los estados financieros consolidados representan la situación financiera combinada de las empresas matrices y subsidiarias . Se presume que un balance general consolidado presenta información más significativa que los estados financieros separados de las compañías afiliadas y debe usarse sustancialmente en todos los casos en los que una compañía matriz controla directa o indirectamente la mayoría de las acciones con derecho a voto. (más del 50 por ciento) de una subsidiaria. Los estados financieros consolidados no deben prepararse en aquellos casos en los que el control de la controladora sobre la subsidiaria sea temporal o cuando existan dudas significativas sobre la capacidad de la controladora para controlar la subsidiaria. Además, el balance general consolidado no incluye los ingresos y gastos derivados de transacciones intercompañías, es decir, transacciones entre matrices y subsidiarias.
USOS Y LIMITACIONES
El balance general ayuda a los usuarios externos de los estados financieros a evaluar la liquidez, la flexibilidad financiera y las capacidades operativas de una empresa, así como a evaluar el desempeño de las ganancias del período. La liquidez describe la cantidad de tiempo que se espera que transcurra hasta que un activo se realice o se convierta en efectivo o hasta que se deba pagar un pasivo. La flexibilidad financiera es la capacidad de una empresa para tomar medidas efectivas para alterar los montos y el momento de los flujos de efectivo para que pueda responder a necesidades y oportunidades inesperadas. Las capacidades operativas y de rendimiento se refieren a la capacidad y eficacia de una empresa en relación con sus actividades principales o continuas que generan ingresos.
Muchos banqueros y usuarios diversos de los balances consideran que tener activos corrientes totales que son aproximadamente el doble de sus pasivos corrientes totales es una señal de la solvencia de una empresa. En consecuencia, utilizan los balances generales para determinar la relación entre los activos corrientes totales de una empresa y sus pasivos corrientes totales, o la relación actual. Los acreedores calculan la razón circulante dividiendo el activo circulante total por el pasivo circulante total, lo que arroja una medida de la capacidad de una empresa para pagar la deuda. La cantidad de activos corrientes sobre pasivos corrientes es el capital de trabajo de una empresa . Los bancos también se basan en los balances generales para determinar la liquidez de una empresa: la cantidad de efectivo y activos fácilmente convertibles en efectivo, como las cuentas por cobrar de una empresa.
Sin embargo, el balance tiene importantes limitaciones. El balance no refleja necesariamente el valor justo de mercado de los activos porque los contadores suelen aplicar el principio del costo histórico al valorar y reportar activos y pasivos. El balance general omite muchos elementos que tienen importancia financiera. Además, el juicio profesional y las estimaciones se utilizan a menudo en la preparación de los balances, posiblemente perjudicando la utilidad de los estados. Finalmente, dado que los balances generales contienen solo información financiera, no incluyen información tan importante como la intensidad de la competencia de una empresa y la experiencia y habilidad de la administración de una empresa personal, que afectan el desempeño financiero de una empresa.