Auditoría

¿Que es una auditoria?

La Asociación Estadounidense de Contabilidad define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar objetivamente las cuentas o los registros financieros de una entidad gubernamental, comercial u otra entidad con base en criterios establecidos. Si bien la auditoría se centra principalmente en la información financiera, el proceso también puede implicar el examen de documentos no financieros que revelan información sobre la conducta de una empresa. Manejado por un contador capacitado, una auditoría y el informe del auditor brindan seguridad adicional a los usuarios de los estados financieros de que la información presentada en los estados financieros es precisa y puede ayudar a las empresas a evaluar su desempeño y su cumplimiento con las regulaciones aplicables.

Tipos de auditores

Hay tres tipos de auditores: internos, gubernamentales y externos (es decir, auditores independientes o contadores públicos certificados). Los auditores internos son empleados de la organización cuyas actividades se examinan y evalúan durante una auditoría independiente. Los propósitos principales de la auditoría interna son revisar y evaluar las políticas, los procedimientos y los registros de una empresa y revisar y evaluar el desempeño de una empresa en función de sus planes, políticas y procedimientos. Por lo tanto, los auditores internos revisan los registros financieros y contables. sistemas, evaluar el cumplimiento de las políticas de la empresa, evaluar la eficiencia de las operaciones de la empresa y evaluar el logro de los objetivos de la empresa.

Los auditores gubernamentales incluyen contadores empleados por la Oficina de Contabilidad General de EE. UU. (GAO). La GAO actúa como la rama de contabilidad y auditoría del Congreso. Estos contadores gubernamentales realizan tareas de contabilidad y auditoría para todo el gobierno federal. Además, la mayoría de los estados tienen sus propias agencias de contabilidad y auditoría, que se asemejan a la GAO. Debido a que la GAO y sus contrapartes estatales son agencias separadas de los departamentos y agencias que auditan, son similares a los auditores externos. En consecuencia, los departamentos y agencias federales y estatales a menudo tienen sus propios auditores internos, que brindan servicios de auditoría interna similares a los descritos anteriormente. Además, la auditoría de la GAO tiene en gran medida el mismo enfoque que la auditoría interna: examinar los registros financieros, evaluar el cumplimiento de las leyes y regulaciones, revisar la eficiencia de las operaciones,

Por el contrario, el auditor independiente no es un empleado de la organización que se audita ni un empleado del gobierno. Realiza un examen con el objetivo de emitir un informe que contenga una opinión sobre los estados financieros de un cliente. La función de atestiguar de la auditoría externa se refiere a la expresión del auditor de una opinión sobre los estados financieros de una empresa. Generalmente, los criterios para juzgar los estados financieros de un auditor son principios contables generalmente aceptados. La auditoría independiente típica conduce a una certificación con respecto a la imparcialidad y confiabilidad de las declaraciones. Esto se comunica a los funcionarios de la entidad auditada en forma de informe escrito que acompaña a las declaraciones.

Los inversores y prestamistas son los usuarios principales de los estados financieros y dependen de los estados financieros para tomar decisiones, como comprar acciones o bonos, prestar dinero y extender crédito. Al realizar auditorías, los auditores externos hacen que los estados financieros sean coherentes y significativos. Para evaluar la posición de una empresa con precisión, los inversores y prestamistas necesitan información financiera creíble sobre las ventas, las ganancias, la deuda, el valor, etc. de una empresa. Las empresas suelen tener sus propios contables y los gerentes preparan su información financiera, lo que podría generar una conflicto de intereses. Por lo tanto, los usuarios de los estados financieros exigen los servicios de auditores independientes para verificar la exactitud de la información de la empresa y otorgar credibilidad a la información financiera, lo que se denomina atestación. Dado que los usuarios individuales no pueden verificar la información contenida en los estados financieros, la auditoría realizada por contadores externos reduce el número de errores en los estados financieros y evita que las empresas emitan estados fraudulentos. Además, la Junta de Normas de Auditoría emitió en 1997 su declaración “Consideración del fraude en una auditoría de estados financieros”, que requiere un mayor esfuerzo por parte de los auditores externos para garantizar que los estados financieros estén libres de fraude y errores.

Tipos de auditorias

Los principales tipos de auditorías realizadas por auditores externos incluyen la auditoría de estados financieros, la auditoría operativa y la auditoría de cumplimiento. Una auditoría de estados financieros (o auditoría de testimonio) examina los estados financieros, los registros y las operaciones relacionadas para determinar el cumplimiento de los principios contables generalmente aceptados, lo que significa que la auditoría determina si las empresas han seguido las normas de información financiera dadas por varias juntas sancionadoras, como la Contabilidad Financiera. Junta de Normas. Una auditoría operativa examina las actividades de una organización con el fin de evaluar el desempeño y desarrollar recomendaciones para un mejor uso de los recursos comerciales. Una auditoría de cumplimiento tiene como objetivo determinar si una organización está siguiendo los procedimientos o reglas establecidos. Los auditores también realizan auditorías legales, que se realizan para cumplir con los requisitos de un organismo rector, como un gobierno o agencia federal, estatal o municipal.

Los auditores internos también realizan auditorías de estados financieros, auditorías operativas (que también se conocen como auditoría de desempeño y auditoría de gestión), y auditorías de cumplimiento, aunque sus auditorías tienen un alcance diferente y sus informes un propósito diferente. Debido al potencial de conflictos de intereses, los auditores internos realizan auditorías de estados financieros para uso interno únicamente. No obstante, gran parte del trabajo que realizan los auditores internos es similar al trabajo que realizan los auditores externos, excepto que no está destinado a un uso externo. Además, una auditoría operativa implica la revisión de las actividades de una organización para evaluar el desempeño, el logro de los objetivos comerciales y el uso eficiente de los recursos. Los auditores internos también realizan auditorías de cumplimiento para garantizar la conformidad con las políticas de la empresa, así como con las leyes y regulaciones gubernamentales aplicables. Aunque los auditores internos son empleados de las empresas que auditan,

Estándares de auditorias

El proceso de auditoría se basa en estándares, conceptos, procedimientos y prácticas de informes, impuestos principalmente por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). Si bien estas normas y procedimientos constituyen la base de la auditoría para los tres tipos de auditores, otras organizaciones como el Instituto de Auditores Internos y la Oficina de Contabilidad General imponen sus propias normas y procedimientos, que se aplican a la auditoría interna y la auditoría gubernamental, respectivamente. El proceso de auditoría se basa en evidencia, análisis, convenciones y juicio profesional informado. Las normas generales son declaraciones breves relacionadas con cuestiones tales como formación, independencia y cuidado profesional. Los estándares generales de AICPA son:

  1. El examen debe ser realizado por una persona o personas que tengan la formación técnica adecuada y competencia como auditor.
  2. En todos los asuntos relacionados con la asignación, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental independiente.
  3. Se debe tener el debido cuidado profesional en la realización del examen y la preparación del informe.

Los estándares del trabajo de campo proporcionan estándares básicos de planificación que deben seguirse durante las auditorías. Los estándares de trabajo de campo de AICPA son:

  1. El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hubiera, deben ser supervisados ​​adecuadamente.
  2. Debe realizarse un estudio y una evaluación adecuados del control interno existente como base para confiar en él y para determinar el grado resultante en el que se restringirán los procedimientos de auditoría.
  3. Debe obtenerse suficiente material probatorio competente a través de la inspección, observación, indagaciones y confirmación para proporcionar una base razonable para una opinión con respecto a los estados financieros bajo examen.

Los estándares de presentación de informes describen los estándares de auditoría requeridos relacionados con el informe de auditoría y su contenido. Los estándares de informes de AICPA son:

  1. El informe deberá indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.
  2. El informe deberá indicar si dichos principios se han observado de manera coherente en el período actual en relación con el período anterior.
  3. Las divulgaciones informativas a los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se indique lo contrario en el informe.
  4. El informe deberá contener una expresión de opinión sobre los estados financieros, tomados en su conjunto, o una afirmación en el sentido de que no se puede expresar una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión general, deben indicarse las razones. En todos los casos en los que el nombre de un auditor está asociado con estados financieros, el informe debe contener una indicación clara del carácter del examen del auditor, si lo hay, y el grado de responsabilidad que asume.

El proceso de auditoria

Los auditores generalmente realizan auditorías siguiendo cuatro pasos generales: planificación, recopilación de evidencia, evaluación de evidencia y emisión de un informe.

Al planificar la auditoría, el auditor desarrolla un programa de auditoría que identifica y programa los procedimientos de auditoría que se deben realizar para obtener la evidencia. El auditor debe ser consciente de los problemas potenciales involucrados en el proceso de auditoría, como si la propiedad y la deuda de la empresa realmente existen o si las transacciones de la empresa realmente se llevaron a cabo. Además, el auditor suele formular una hipótesis sobre la información financiera de la empresa en este paso, como “Los informes financieros de la empresa son precisos” o “Los informes financieros de la empresa son inexactos”. La evidencia de auditoría es la prueba obtenida para respaldar estas hipótesis y, en última instancia, las conclusiones de la auditoría.

Una vez completada la planificación, el auditor debe recopilar la evidencia necesaria para respaldar las conclusiones de la auditoría. Los procedimientos de recolección de evidencia incluyen observación, confirmación, cálculos, análisis, investigación, inspección y comparación. Una pista de auditoría es un registro cronológico de eventos económicos o transacciones que ha experimentado una organización. La pista de auditoría permite al auditor evaluar las fortalezas y debilidades de los controles internos, los diseños de sistemas y las políticas y procedimientos de la empresa. El auditor debe evaluar la hipótesis inicial con base en la evidencia y aceptar o rechazar la hipótesis como resultado. Finalmente, el auditor prepara un informe basado en los hallazgos de los otros pasos,

Informes de auditoria

El informe de auditoría independiente establece la opinión del auditor independiente con respecto a los estados financieros. La opinión del auditor indica si los estados financieros se presentan razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y se aplican sobre una base consistente con la del año anterior (o de conformidad con alguna otra base integral de contabilidad que sea apropiada para la entidad). Los contadores generalmente entienden que una presentación fiel de los estados financieros se refiere a si:

  1. Los principios contables utilizados en los estados tienen aceptabilidad general.
  2. Los principios contables son apropiados en las circunstancias.
  3. Los estados financieros se preparan para que puedan ser utilizados, comprendidos e interpretados.
  4. La información presentada en los estados financieros se clasifica y resume de manera razonable.
  5. Los estados financieros reflejan los eventos y transacciones subyacentes de una manera que presenta la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo dentro de límites razonables y prácticos.

El informe sin reservas del auditor contiene tres párrafos. El párrafo introductorio identifica los estados financieros auditados, establece que la administración es responsable de esos estados y afirma que el auditor es responsable de expresar una opinión sobre ellos. El párrafo del alcance describe lo que ha hecho el auditor y establece específicamente que el auditor ha examinado los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y ha realizado las pruebas apropiadas. El párrafo de opinión expresa la opinión del auditor sobre si los estados están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

La Junta de Normas de Auditoría de AICPA define varias opiniones de auditoría de la siguiente manera:

  1. Opinión sin reservas: Una opinión sin reservas establece que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del negocio de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  2. Lenguaje explicativo agregado al informe estándar del auditor: Las circunstancias pueden requerir que el auditor agregue un párrafo explicativo (u otro lenguaje explicativo) al informe.
  3. Opinión calificada: Una opinión calificada establece que, excepto por los efectos de los asuntos a los que se refiere la calificación, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del negocio. de conformidad con los principios contables generalmente aceptados.
  4. Opinión adversa: Una opinión adversa indica que los estados financieros no representan fielmente la situación financiera, los resultados de las operaciones o los flujos de efectivo del negocio de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  5. Abstención de opinión: Una abstención de opinión establece que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.

La presentación fiel de los estados financieros no significa que los estados sean a prueba de fraude. El auditor independiente tiene la responsabilidad de buscar errores o irregularidades dentro de las limitaciones reconocidas del proceso de auditoría. Un auditor está sujeto al riesgo de que no se detecten errores o irregularidades materiales, si existen.

Los inversionistas deben examinar el informe del auditor en busca de citas de problemas tales como violaciones de acuerdos de deuda o juicios no resueltos. Las referencias de “empresa en marcha” pueden sugerir que la compañía no podrá sobrevivir como una operación en funcionamiento. Si aparece una declaración “excepto por” en el informe, el inversionista debe comprender que existen ciertos problemas o desviaciones de los principios de contabilidad generalmente aceptados en los estados que cuestionan si los estados presentan razonablemente los estados financieros de la empresa y que requerirán que la empresa resuelva el problema o de alguna manera hacer aceptable el tratamiento contable.

A diferencia del informe estandarizado de los auditores externos, los auditores internos y gubernamentales preparan una variedad de informes que sirven para una variedad de propósitos, dependiendo de la asignación y los objetivos de la auditoría. Tanto los informes internos como los gubernamentales se esfuerzan por comunicar la información de forma clara y concisa. Los informes gubernamentales tienden a enfatizar el uso eficiente de los recursos por parte de los departamentos gubernamentales que están siendo auditados, mientras que los informes internos tienden a variar mucho debido a la plétora de intereses y propósitos que las empresas pueden tener para auditar.

Responsabilidades legales

Las responsabilidades legales del auditor están determinadas principalmente por lo siguiente:

  1. Obligaciones contractuales específicas asumidas.
  2. Estatutos y derecho consuetudinario que rigen la conducta y responsabilidades de los contadores públicos.
  3. Normas y reglamentos de las organizaciones profesionales voluntarias.
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